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第一題
交易目的 和  備供出售

01/4/1
交易目的(備供出售)金融資產  610,000
　　現金                                         610,000

01/7/1
現金　　　　30,000
　　投資收益          30,000                (10,000股*3=30,000)

現金　　　　　　　　30,000
　　備供出售金融資產          30,000

01/12/31
金融資產評價損失　　10,000
　　交易目的金融資產         10,000     (60*10,000-610,000=-10,000)

備供出售金融資產　　　20,000                                        現金股利
　　金融商品未實現損益          20,000    (600,000-610,000+30,000=20,000)

02/2/1
※出售一半股權
交易目的金融資產　　40,000
　　金融資產評價利益         40,000
(68*5,000-600,000/2=40,000)
現金　　　　　　　　339,000
處分資產損失　　　　   1,000            (手續費)
　　交易目的金融資產           340,000

備供出售金融資產　　　40,000
　　金融商品未實現損益          40,000
現金　　　　　　　　339,000
金融商品未實現損益　  60,000          (20,000+40,000=60,000)貸於反邊銷掉
　　備供出售金融資產            340,000   
　　處分資產利益                    59,000


第二題
01/3/1
交易目的(備供出售)金融資產  300,000
　　現金                                         300,000

01/4/1
現金　　　　10,000
　　投資收益          10,000                (10,000股*1=10,000)

現金　　　　　　　　10,000
　　備供出售金融資產          10,000

01/12/31
交易目的金融資產　　20,000
　　金融資產評價利益         20,000     (32*10,000-300,000=20,000)

備供出售金融資產　　　30,000                                        現金股利
　　金融商品未實現損益          30,000  (320,000-300,000+10,000=30,000)

02/2/1
金融資產評價損失　40,000
　　交易目的金融資產         40,000      (28*10,000-320,000= -40,000)
現金　　　　　　　　279,200
處分資產損失　　　　       800
　　 交易目的金融資產           280,000


金融商品未實現損益　40,000
　　備供出售金融資產          40,000
現金　　　　　　　　　279,200
處分資產損失　　　　  　10,800
　　備供出售金融資產　　　　  280,000
　　金融商品未實現損益              10,000   (30,000-40,000=-10,000)借餘


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